- ARTIKEL
Formulier Opgave werkelijk rendement 2021-2024 Box 3
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad dat het werkelijk rendement op vermogen belast moet worden, in plaats van het forfaitair rendement zoals nu in de wet staat. Om belastingplichtigen met een lager rendement dan het forfaitaire rendement tegemoet te komen, heeft de wetgever de Wet Tegenbewijsregeling Box 3 ingevoerd. Deze regeling treedt binnenkort in werking en maakt het mogelijk om compensatie aan te vragen.
Wat kunnen belastingplichtigen op korte termijn verwachten?
Vanaf volgende week ontvangen bijna 3,5 miljoen belastingplichtigen een informatiebrief. Hierin wordt uitgelegd op welke wijze men het werkelijk rendement kan doorgeven aan de Belastingdienst. Dit gebeurt via het speciale formulier “Opgave Werkelijk Rendement” (OWR-formulier) .
Het formulier moet binnen 12 weken worden ingediend. Voor belastingplichtigen die voor hun aangifte een belastingadviseur hebben ingeschakeld is de termijn 26 weken. Er is geen mogelijkheid voor uitstel!
Let op: alleen via dit formulier kan een lager werkelijk rendement worden aangetoond.
Hoe verloopt de verwerking van gegevens over de jaren 2021 tot en met 2024?
Veel definitieve aanslagen over de jaren 2021 tot en met 2024 zijn nog niet opgelegd, vanwege de invoering van de Wet Tegenbewijsregeling Box 3. Nadat de OWR-formulieren zijn ontvangen, zal de Belastingdienst de definitieve aanslagen voor deze jaren vaststellen. Hierbij wordt zoveel mogelijk rekening gehouden met de gegevens die zijn opgegeven via het OWR-formulier.
Heeft u geen OWR-formulier ingediend? Dan wordt de definitieve aanslag vastgesteld op basis van uw eerder ingediende aangifte, dus volgens het wettelijk (forfaitaire) rendement.
Wat moet ik doen?
Allereerst moet u (indien dat al niet eerder is gedaan) nagaan voor al die jaren wat uw werkelijk rendement is geweest; dit volgens de regels van de Wet Tegenbewijsregeling Box 3. Deze regels sluiten grotendeels aan bij het arrest van de Hoge Raad van 6 juni 2024.
• U dient voor deze jaren alle relevante informatie te verzamelen, zoals:
• Ontvangen rente over bankrekeningen
• Inkomsten uit onroerende zaken (zoals huur)
• Inkomsten uit uw effectenportefeuille
Houd er rekening mee dat kosten niet aftrekbaar zijn. Daarnaast wordt ook niet-gerealiseerde waardegroei (de waarde op 31 december ten opzichte van 1 januari) als inkomen beschouwd.
Diverse situaties en gevolgen formulier OWR.
A. Aangifte is ingediend, maar de definitieve aanslag is nog niet vastgesteld.
Het OWR-formulier wordt gezien als een aanvulling op de aangifte. De Belastingdienst stelt vervolgens de definitieve aanslag vast. Bezwaar mogelijk na opleggen van de definitieve aanslag.
B. Aangifte is ingediend en de definitieve aanslag is opgelegd, maar deze is nog niet onherroepelijk.
Het OWR-formulier wordt behandeld als een bezwaarschrift.Beroep mogelijk na uitspraak op het bezwaar.
C. Aangifte is ingediend, definitieve aanslag is opgelegd, bezwaar is gemaakt, maar er is nog geen uitspraak op bezwaar.
Het OWR-formulier geldt als een aanvulling op het reeds ingediende bezwaarschrift. Beroep mogelijk na uitspraak.
D. Aangifte is ingediend, definitieve aanslag is opgelegd, en de aanslag staat onherroepelijk vast.
Het OWR-formulier wordt aangemerkt als een verzoek om ambtshalve vermindering. De Belastingdienst beslist of er een vermindering volgt. Bezwaar mogelijk tegen de beslissing op het verzoek om ambtshalve vermindering.
Let op: In alle gevallen is het belangrijk om de juiste procedure te volgen en tijdig het OWR-formulier in te dienen. De behandeling en het vervolgtraject hangen af van de status van uw aangifte en aanslag.
Aanvullende acties op korte termijn
In 2025 worden er meer dan 1 miljoen definitieve aanslagen opgelegd over de jaren 2021 en 2022, omdat de driejaarstermijn voor het vaststellen van deze aanslagen dan afloopt.
Belangrijk: als je werkelijk rendement lager is dan het wettelijk rendement, is het verstandig om bezwaar te maken tegen de definitieve aanslag, ook als je al het OWR-formulier hebt ingediend. Bezwaar maken blijft nodig, bijvoorbeeld als je het niet eens bent met de verdeling tussen partners of specifieke punten wilt aanvoeren, zoals het ontbreken van kostenaftrek of het belasten van bepaalde inkomsten.
Let bij het berekenen van het werkelijk rendement op de volgende punten:
• Er geldt bij werkelijk rendement geen heffingsvrij vermogen, terwijl dit bij de wettelijke regeling wel zo is.
• Het werkelijk rendement volgens de huidige wetgeving wordt berekend op basis van bruto-opbrengsten, zonder aftrek van kosten.
• Niet-gerealiseerde vermogenswinsten (waardestijgingen tussen 1 januari en 31 december) tellen ook mee als inkomen.
• Het rendement moet worden berekend over het totale vermogen.
• Houd bij het vergelijken met de wettelijke regeling ook rekening met de kosten voor het inschakelen van derden, zoals adviseurs.
Overleg met je adviseur of bezwaar maken in jouw situatie verstandig is en leg gemaakte afspraken goed vast.
De informatie in de artikelen heeft een signalerend karakter, is niet bedoeld als advies en de ontvanger/gebruiker kan hieraan geen rechten ontlenen. Tekst: Ondanks de zorgvuldige samenstelling van de inhoud van deze artikelen kan Nettax BV geen enkele aansprakelijkheid aanvaarden voor schade, direct dan wel indirect, ten gevolge van eventuele fouten, vergissingen of onvolledigheden van de aangeboden informatie. De artikelen kunnen verwijzen naar andere websites en andere bronnen.
